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ICIO: Todo lo que Debes Saber sobre el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras
Introducción al Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras: Descubre qué es el ICIO, quien debe pagarlo, cuando y como se paga, además de los Tipos de Construcciones, Obras e Instalaciones Sujetas al mismo.
El ICIO, o Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras, es un impuesto indirecto regulado por el Real Decreto Legislativo 2/2004. Este impuesto grava cualquier construcción, instalación u obra que requiera la obtención de la correspondiente licencia de obras o urbanística, independientemente de si dicha licencia ha sido concedida o no. Además, también se aplica en casos donde se requiera la presentación de una declaración responsable o comunicación previa de obras, siempre que la expedición de la licencia o la actividad de control estén a cargo del Ayuntamiento que lo impone.
¿Qué es el ICIO?
El ICIO es un impuesto indirecto regulado por el Real Decreto Legislativo 2/2004 (pdf) que grava cualquier construcción, instalación u obra que requiera la obtención de una licencia de obras o urbanística, independientemente de si esta licencia ha sido concedida o no. Además, también se aplica en casos donde se exija la presentación de una declaración responsable o comunicación previa de obra, siempre que la expedición de la licencia o la actividad de control corresponda al ayuntamiento.
¿Quién debe pagar el ICIO?
El pago del ICIO recae sobre los dueños de la obra, sin importar si son propietarios del inmueble o no. Por lo tanto, la persona que asume el coste de la realización de la obra es la responsable de abonar este impuesto. Por lo general, el solicitante de las licencias es quien paga esta tasa, aunque puede exigir posteriormente el importe a la persona o entidad que haya realizado la obra o remodelación.
💡 Recursos complementarios sobre...
• Listado de Trámites y Permisos para la solicitud de Licencias de Obra en Proyectos de Arquitectura y Construcción
• Responsabilidades del Arquitecto en una Obra de Construcción
¿Cuándo y cómo se paga el ICIO?
El ICIO se devenga en el momento en que se inicia la obra, independientemente de si se ha obtenido la licencia correspondiente. La autoliquidación o declaración debe presentarse dentro del mes siguiente al inicio de la obra. Si se excede este plazo, se aplicarán recargos establecidos por la Ley General Tributaria.
Bonificaciones y Cálculo del Impuesto
Las bonificaciones del ICIO son establecidas por los Ayuntamientos, y cada uno determina las que considera oportunas a través de una Ordenanza reguladora. La base imponible del impuesto es el coste real y efectivo de la obra, gravando hasta un 4% en territorio común y hasta un 5% en los forales.
Tipos de Construcciones, Obras e Instalaciones Sujetas al ICIO
Existen tres momentos clave en el pago del ICIO: la liquidación provisional, realizada antes de iniciar la obra; la liquidación complementaria al finalizar la obra, donde se calcula el importe real y final; y la liquidación definitiva, realizada por la administración al finalizar la obra.
A continuación te mostramos una lista variada de los tipos de construcciones, obras e instalaciones que pueden estar sujetos al Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO):
Edificaciones residenciales: Incluye la construcción de viviendas unifamiliares, edificios de apartamentos, condominios y cualquier otro tipo de estructura residencial.
Edificaciones comerciales: Comprende la construcción de locales comerciales, oficinas, centros comerciales, restaurantes y otros establecimientos destinados a actividades comerciales.
Infraestructuras públicas: Engloba la construcción de carreteras, puentes, túneles, ferrocarriles, aeropuertos, puertos marítimos y otras obras de infraestructura financiadas o gestionadas por entidades públicas.
Instalaciones industriales: Incluye la construcción de fábricas, plantas de producción, almacenes industriales, parques industriales y otras instalaciones destinadas a la actividad industrial.
Obras de urbanización: Comprende la realización de obras de urbanización, como redes de alcantarillado, abastecimiento de agua, alumbrado público, pavimentación de calles y aceras, entre otras.
Instalaciones energéticas: Engloba la construcción de centrales eléctricas, parques eólicos, plantas de energía solar, instalaciones de generación de energía renovable, incluyendo placas solares y fotovoltaicas, y cualquier otra infraestructura relacionada con la producción de energía.
Obras de rehabilitación y reforma: Incluye las obras de rehabilitación, reforma, ampliación o mejora de edificaciones existentes, tanto residenciales como comerciales, industriales o de otro tipo.
Construcciones agrícolas y ganaderas: Comprende la construcción de granjas, establos, invernaderos, silos, almacenes agrícolas y cualquier otra instalación relacionada con la actividad agrícola o ganadera.
Estos son solo algunos ejemplos de los tipos de construcciones, obras e instalaciones que pueden estar sujetos al ICIO. La lista puede variar dependiendo de la legislación local y las regulaciones específicas de cada municipio.
Conclusiones
El ICIO es un impuesto municipal que grava la realización de obras, construcciones e instalaciones, y su importancia radica en el financiamiento de servicios y obras públicas en el municipio. Es crucial comprender quién debe pagarlo, cuándo y cómo liquidarlo, así como las posibles bonificaciones y procedimientos de pago. Mantenerse informado sobre este impuesto puede evitar problemas legales y financieros en el desarrollo de proyectos de construcción.
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PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE EL ICIO: IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, OBRAS E INSTALACIONES (PLACAS SOLARES, FOTOVOLTÁICA)
¿Diferencia entre ICIO y Licencia de Obra?
El ICIO grava la realización de construcciones, instalaciones y obras, independientemente de si se ha otorgado una licencia de obra. Por otro lado, la licencia de obra es un permiso emitido por las autoridades locales que autoriza la realización de trabajos de construcción, remodelación o ampliación en una propiedad. Mientras que el ICIO se refiere al impuesto que se debe pagar por la realización de dichas obras, la licencia de obra es el permiso necesario para llevarlas a cabo legalmente.
¿Quién debe pagar el ICIO?
El pago del ICIO corresponde a los propietarios de la obra, es decir, a aquellos que asumen el coste de la realización de la misma. Por lo general, la persona o entidad que realiza las obras es la responsable de pagar este impuesto, aunque puede variar según el acuerdo entre las partes involucradas.
¿Cuándo se debe pagar el ICIO?
El ICIO se devenga en el momento en que se inicia la obra, independientemente de si se ha obtenido la licencia de obra correspondiente. La autoliquidación o declaración del impuesto debe presentarse en el mes siguiente al inicio de la obra. Si se excede este plazo, pueden aplicarse recargos según lo establecido por la Ley General Tributaria.
¿Cuál es la base imponible del ICIO?
La base imponible del ICIO es el coste real y efectivo de la obra. Este coste incluye todos los gastos relacionados con la construcción, instalación o obra en cuestión. Se calcula antes de realizar la obra, generalmente a través del Presupuesto de Ejecución Material Inicial (PEMI) o mediante los módulos establecidos en la ordenanza municipal correspondiente.
¿Qué tipo impositivo se aplica al ICIO?
El tipo impositivo del ICIO varía según la localidad y puede oscilar entre el 1% y el 4% en territorio común y entre el 1% y el 5% en territorios forales. Este porcentaje se aplica sobre la base imponible de la obra.
¿Existen bonificaciones en el ICIO?
Sí, las bonificaciones en el ICIO están reguladas por las ordenanzas municipales de cada ayuntamiento. Estas bonificaciones pueden aplicarse en función de diversos criterios, como la ubicación de la obra, el tipo de construcción o instalación, el uso previsto del inmueble, entre otros.
¿Cómo se liquida el ICIO?
El ICIO se liquida mediante autoliquidación o declaración, que debe presentarse en el ayuntamiento correspondiente. En esta autoliquidación se detalla el coste real y efectivo de la obra, así como el tipo impositivo aplicable y el importe a pagar.
¿Cuál es el procedimiento en caso de discrepancia con el cálculo del ICIO?
En caso de discrepancia con el cálculo del ICIO se puede iniciar un procedimiento de revisión o reclamación ante las autoridades fiscales correspondientes. Esto puede implicar la presentación de documentación adicional o la realización de inspecciones para verificar el coste real de la obra y determinar el importe correcto del impuesto a pagar.
¿Cómo puedo solicitar el ICIO de forma telemática en la Comunidad de Madrid?
Si quieres tramitar el ICIO de forma telemática en el Ayuntamiento de Madrid, puedes hacerlo visitando directamente el siguiente enlace: ICIO Madrid
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